Pittsburgh Journal 20210531 (1)

财富传承规划(一)-  美国遗产税的考虑

Estate Planning (One) – Thinking About Estate Tax

作者:Sunny Yang 律师
文字校对:计冠光

From a real-life example, this article discusses the impact of the federal estate tax and how someone should take it into consideration in the person’s estate planning. The federal estate tax is a tax on someone’s right to transfer property at his or her death, and this tax applies to everything this person owns or has certain interests in at the date of death. While the current estate tax exemption amount is 11.7 million, non-U.S. citizens and non-U.S. permanent residents would only be entitled to $60,000 exemptions for their U.S. assets, so it is recommended for those persons to carefully consider the tax planning when purchasing assets in the U.S. In addition, the marital deduction does not apply to any non-U.S. citizen’s spouse even if the deceased spouse is a U.S. citizen.

很多年前,我曾经遇到一个留学生的家庭。他们家境很好,父母也是为了孩子尽可能的创造好的条件。该孩子高中就到美国留学,孩子高中毕业后父母直接在孩子上大学的城市为孩子买房,为孩子上大学使用,同时也作为未来的长期投资。该城市房价很高,父母为孩子买的房子超过了上百万,该父母为了省掉以后过户的费用,直接将该房子的产权办理在了孩子名下。本来如果按照父母的计划一切都很顺利,但很不幸的是孩子后来发生意外去世。父母来美办理丧事和处理遗产之余,却收到了美国国税局近50万美金的遗产税的账单。因为中国至今为止尚未开征遗产税,大部分旅美华人对于美国遗产税都很陌生,我还记得当时该留学生的父母来咨询的时候的那种绝望的感觉。那么美国遗产税是怎么一回事呢?为什么该留学生的父母会被征收几十万的遗产税呢?上述情况有没有可能避免呢?

什么是美国遗产税?

美国遗产税 (estate tax) 是在被继承人去世后,美国联邦政府对于继承人继承被继承人所持有的财产征收的一种死亡税。在美国,遗产税和其他很多税种一样,一般分为联邦税和州税两个部分。美国联邦遗产税的征收对象是被继承人,即在被继承人过世后,被继承人的遗产要来付税,继承人只有在缴纳遗产税之后才能继承,但继承人在得到继承遗产时则不需要再缴税。另外,除了联邦的遗产税以外,很多州还有州里的遗产税 (estate tax) 或继承税 (inheritance tax),但州里的遗产税或继承税不作为本文讨论范围。

什么样的财产属于遗产税征税范围呢?

美国遗产税征收的范围非常广泛。一般而言,如果被继承人是美国公民及绿卡持有者,该被继承人全球所有的动产和不动产,有形财产或无形资产,比如现金、银行账户存款、房地产、车船、公司股份、债券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益等都属于遗产税的征收范围。如果被继承人不是美国公民及绿卡持有者,一般而言被继承人在美国的所有的动产和不动产,有形财产或无形资产,比如在美国的房产、银行账户、持有美国公司的股票等都属于美国遗产税的征税范围。

联邦遗产税与遗产总值直接相关,遗产越多,税率越高,最高可以达到40%。遗产的价值按照被继承人去世时的市场价格来确定其价值。比如被继承的房产买入价为50万美金,但被继承人去世时的市场价格时100万美金,在计算遗产税的时候该房产的价值将被按照100万计算。

遗产税免征额的适用问题

那么是被继承人所有的财产都属于遗产税的征税范围吗?并不是这样的。一般而言,被继承人的遗产总值中,减去所欠债务、丧葬费用、配偶继承的数额、捐献给慈善机构的数额,再扣除掉“免征额”之后的所剩金额才是遗产税的可征税遗产。

那么联邦遗产税的免征额是多少呢?2018年的税务改革极大程度的提升了遗产税的免征额,将对于美国公民和绿卡持有者的起征额提升到了1100万美金,并且该起征额随着通货膨胀而调整,2021年将对于美国公民和绿卡持有者持有财产遗产税的个人免税额已经达到约1170万美金。

很多人都以为既然遗产税的个人免征额这么巨大,那他们没有那么多的资产,在进行财富传承规划的时候就不需要考虑遗产税的问题。那为什么上述留学生的父母会被征收巨大的遗产税呢?这是因为上述所讲的目前的“1170万免税额”是针对美国公民和美国绿卡持有者的,而非美国公民或者绿卡持有者在美国投资置业只有6万美金的免税额。因此在本文一开始的时候的留学生在美国所持有的上百万的房地产,美国国税局在征收遗产税的时候仅仅减去6万美金免征额,剩下的可以征税的房产的市场价值仍然超过100万,被按照40%的遗产税税率收费,该父母被迫缴纳了近50万的遗产税才能够继承该房产。因此,对于没有美国身份的外国人来说,遗产税的考虑和规划尤其重要。如果上述留学生的父母在美国置业之前提前规划,即使发生的同样不幸,这几十万的遗产税很大程度上是可以避免的。

另外还需要提醒以下,2018年的税改大幅提升遗产税在美国历史上也属于特例。美国历史上对于遗产税的免征额大部分时间也是较低的,比如在2010年年以前很长一段时间内,遗产税的免税额也就只有约100万美金,2011年年以后则调整为约500万美金或以上。根据近期发布的一些税改法案,美国遗产税近期很可能因为政策的变化而大幅降低,2021年后个人遗产税的免征额可能被降低为仅350万美金。该变化将促使大部分的家庭在进行财富传承规划(比如在指定自己的遗嘱和信托)时必须把遗产税纳入规划范围。

最后再提醒一点,对于配额之间继承的免税额目前仅仅适用于继承一方的配偶是美国公民的情况。如果被继承人是美国公民,但继承人不是美国公民,配额之间继承的免税额也是不适用的。

综上所述,非美国公民和绿卡持有者以及不打算长期定居在美国的人士,因为遗产税免税额只有6万美金,在美国购置资产之前,一定要做好遗产税规划,再购置资产,避免上述情况发生。另外,对于个人所有资产超过350万美金的美国公民和绿卡持有者,在进行财富传承规划的时候不能仅仅简单的起草一份遗嘱,而应将美国遗产税纳入财富传承规划范围进行全面的税务规划,避免高达40%的遗产税。

Sunny Yang 律师具有中美两国的教育背景和中美律师资格,是美国铂睿律师事务所 (Porter Wright Morris & Arthur LLP) 的资深律师,如果需要进行具体的财富传承规划,可以邮件yyang@porterwright.com. Sunny律师的工作语言是英文和中文普通话。

Back to Pittsburgh Journal
Back to CASTP Organization